Hệ thống thuế ở Việt Nam được đặc trưng bởi sự phức tạp rõ rệt, điều này có thể gây ra nhiều thách thức cho các nhà đầu tư nước ngoài lần đầu tiên tham gia thị trường. Tuy nhiên, để vượt qua các rào cản gia nhập thị trường, các nhà đầu tư được khuyên nên tham khảo ý kiến từ các chuyên gia địa phương hàng đầu. Do đó, sự hỗ trợ từ các cố vấn địa phương đáng tin cậy sẽ giúp họ điều hướng và tuân thủ các quy định thuế của Việt Nam, tập trung vào các hoạt động kinh doanh chính của họ.
Nói chung, hầu hết các hoạt động kinh doanh ở Việt Nam phải chịu năm loại thuế phổ biến: Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (CIT), Thuế Thu nhập Cá nhân (PIT), Thuế Giá trị Gia tăng (VAT), Thuế Nhà thầu Nước ngoài (FCT). Bài viết này sẽ cung cấp cho bạn một ghi chú nhanh về các quy định thuế quan trọng để kinh doanh hiệu quả tại Việt Nam.
Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (CIT)
Giống như hầu hết các quốc gia khác, CIT ở Việt Nam là một loại thuế trực tiếp đánh vào lợi nhuận của các công ty hoặc tổ chức. Bất kể nguồn gốc của tổ chức là gì, cho dù đó là một doanh nghiệp nước ngoài có chi nhánh tại Việt Nam hay một cơ sở thường trú, tất cả thu nhập kiếm được tại Việt Nam đều phải chịu CIT.
Thông tin chung về CIT
Theo thực tiễn phổ biến, năm tài chính thuế ở Việt Nam bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12. Tuy nhiên, các doanh nghiệp có thể áp dụng năm tài chính thuế thay thế trong một số trường hợp nhất định. Trong khi đó, luật thuế Việt Nam quy định rằng CIT tạm tính phải được tính toán và nộp theo quý, không muộn hơn ngày cuối cùng của tháng tiếp theo sau khi kết thúc quý.
Thuế suất CIT tiêu chuẩn là 20%. Tuy nhiên, thuế suất CIT 17% sẽ được áp dụng cho các tập đoàn có tổng doanh thu dưới 20 tỷ đồng. Ngoài ra, còn có một số trường hợp miễn thuế. Cụ thể, các công ty chuyên ngành dầu khí phải chịu thuế suất CIT từ 32% đến 50% tùy thuộc vào vị trí và điều kiện dự án cụ thể. Trong khi đó, các công ty tham gia thăm dò, khai thác một số tài nguyên khoáng sản phải chịu thuế suất CIT 40% hoặc 50% dựa trên vị trí của dự án.
Các doanh nghiệp nước ngoài có thể liên tục chuyển lỗ thuế của mình sang năm tiếp theo trong tối đa năm (05) năm liên tiếp sau năm lỗ. Tuy nhiên, việc chuyển lỗ ngược không được phép, và không có khái niệm chia sẻ lỗ nhóm hay miễn giảm thuế hợp nhất trong hệ thống thuế Việt Nam.
Tính toán CIT
CIT được tính theo Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, theo đó:
Số tiền CIT phải nộp = [Thu nhập tính thuế – Khấu trừ cho việc thành lập Quỹ Khoa học và Công nghệ] x Thuế suất CIT
trong đó,
Thu nhập tính thuế = Tổng doanh thu – Chi phí được khấu trừ + Thu nhập khác – Lỗ chuyển tiếp – Thu nhập miễn thuế.
Để được khấu trừ, chi phí phải:
- Liên quan đến việc tạo ra doanh thu
- Phát sinh liên quan đến các hoạt động kinh doanh được phép theo giấy phép kinh doanh của công ty
- Có hóa đơn hoặc tài liệu liên quan hợp lệ
- Được thanh toán bằng hình thức không dùng tiền mặt, đối với các chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, (ví dụ: chuyển khoản ngân hàng)
Ưu đãi CIT
Các ưu đãi thuế Việt Nam trong CIT có thể có nhiều hình thức khác nhau, tùy thuộc vào các lĩnh vực khuyến khích, vị trí và quy mô dự án, và được cấp cho các dự án đầu tư mới. Ví dụ, đối với các nhà đầu tư nước ngoài tham gia vào Việt Nam, họ có thể được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm khi thực hiện các dự án đầu tư trong các khu công nghệ cao hoặc trong lĩnh vực nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, trong số những lĩnh vực khác.
Thuế Giá trị Gia tăng (VAT)
Một loại thuế đối với hàng hóa và dịch vụ được gọi là thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế mà các doanh nghiệp thu thập dần dần nhưng cuối cùng tính đầy đủ cho khách hàng.
Hàng hóa và dịch vụ (bao gồm hàng hóa và dịch vụ mua từ các nguồn nước ngoài) được sử dụng cho sản xuất, thương mại và tiêu dùng tại Việt Nam phải chịu thuế Giá trị Gia tăng (VAT). Bất kể họ có cơ sở cư trú tại Việt Nam hay không, các tổ chức và cá nhân sản xuất và kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế VAT tại Việt Nam đều phải nộp VAT.
Các doanh nghiệp khai báo và nộp VAT hàng tháng vào ngày 20 của tháng tiếp theo. Trong khi đó, đối với các người nộp thuế có doanh thu không vượt quá 500 tỷ đồng trong năm trước, họ có thể khai báo và nộp VAT theo quý vào ngày cuối cùng của tháng tiếp theo sau khi kết thúc quý.
Tính toán VAT
Hiện tại, Việt Nam đang áp dụng hai phương pháp tính toán VAT: Phương pháp tín dụng và Phương pháp trực tiếp. Mỗi doanh nghiệp có thể chọn một trong hai phương pháp này để áp dụng trong hệ thống kế toán của họ một cách nhất quán. Tuy nhiên, phương pháp đầu tiên (Phương pháp Tín dụng) được sử dụng phổ biến hơn do tính tiện lợi của nó.
Phương pháp Tín dụng VAT được quy định như sau:
Số tiền VAT phải nộp = Số tiền VAT đầu ra – Số tiền VAT đầu vào được khấu trừ
Phương pháp Trực tiếp VAT được quy định như sau:
Số tiền VAT phải nộp = Giá trị gia tăng của hàng hóa hoặc dịch vụ bán ra * Thuế suất VAT
Trong đó: Giá trị gia tăng của hàng hóa hoặc dịch vụ bán ra = Giá bán – Giá mua hàng hóa hoặc dịch vụ.
Hóa đơn VAT và Hóa đơn điện tử
Luật thuế yêu cầu các doanh nghiệp ở Việt Nam phải phát hành hóa đơn VAT cho tất cả các giao dịch bán hàng của họ. Nếu không nhận được hóa đơn VAT hợp lệ (dù là hóa đơn giấy hay hóa đơn điện tử), các khoản tín dụng VAT sẽ không có sẵn và không có khấu trừ CIT nào sẽ được áp dụng cho người nộp thuế.
Theo quy định hiện hành, từ ngày 1 tháng 7 năm 2022, 100% các doanh nghiệp ở Việt Nam sẽ phải áp dụng hóa đơn điện tử, do đó loại bỏ hoàn toàn hệ thống hóa đơn VAT giấy cũ. Việc chuyển đổi số này trong phương pháp quản lý thuế mang lại nhiều lợi ích đáng kể vì nó giúp các doanh nghiệp nước ngoài giảm chi phí và rủi ro quản lý. Ngoài ra, hệ thống hóa đơn điện tử mới có thể góp phần tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh, minh bạch và không có thủ tục hành chính cho các công ty quốc tế.
Hoàn thuế VAT
Các nhà đầu tư có thể xin hoàn thuế VAT trong trường hợp họ sử dụng phương pháp tín dụng để khai báo VAT và đang sản xuất/bán các sản phẩm chịu thuế VAT. Ngoài ra, nếu dự án hiện đang trong giai đoạn đầu tư và đã bắt đầu hoạt động, các nhà đầu tư có thể đủ điều kiện để được hoàn thuế VAT. Hơn nữa, một yêu cầu hoàn thuế VAT có thể được áp dụng với điều kiện rằng số VAT đầu vào tích lũy được khấu trừ trên hàng hóa và dịch vụ mua cho mục đích đầu tư bằng hoặc lớn hơn 300 triệu đồng.
Thuế Thu nhập Cá nhân (PIT)
Thuế Thu nhập Cá nhân hoặc PIT áp dụng cho các cư dân thuế và không cư dân thuế; một cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân, trên tất cả thu nhập hàng năm của họ, bao gồm tiền lương, tiền công, cổ tức, lãi suất và các loại thu nhập khác. Nói chung, các nhà đầu tư nước ngoài được coi là cư dân thuế địa phương nếu họ cư trú tại Việt Nam không dưới 183 ngày trong 12 tháng liên tiếp, hoặc có một cơ sở thường trú tại đây.
Các cư dân thuế phải chịu PIT trên thu nhập toàn cầu của họ theo tỷ lệ lũy tiến từ 5% – 35%, trong khi các cư dân không thuế chỉ bị tính thuế trên thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam với tỷ lệ cố định 20% trên thu nhập từ việc làm, và các tỷ lệ khác nhau trên các loại thu nhập khác, tùy thuộc vào các quy định cụ thể.
Các khoản thu nhập từ việc làm chịu thuế bao gồm tiền lương và tất cả các loại thù lao và phúc lợi, ngoại trừ các khoản thanh toán cho các chuyến công tác, chi phí điện thoại, chi phí văn phòng phẩm, quần áo văn phòng, tiền thưởng làm thêm giờ, trong số những thứ khác. Mặt khác, thu nhập không chịu thuế bao gồm: thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ đầu tư, lợi nhuận từ việc bán cổ phiếu, lợi nhuận từ việc bán bất động sản, trong số những thứ khác.
Thu nhập không chịu thuế bao gồm:
- Lãi suất kiếm được từ tiền gửi tại các tổ chức/tín dụng ngân hàng và trên các hợp đồng bảo hiểm nhân thọ;
- Khoản bồi thường thanh toán theo các hợp đồng bảo hiểm nhân thọ/không nhân thọ;
- Tiền lương hưu được thanh toán theo luật Bảo hiểm xã hội (hoặc tương đương nước ngoài);
- Thu nhập từ việc chuyển nhượng tài sản giữa các thành viên trong gia đình trực tiếp;
- Di sản/quà tặng giữa các thành viên trong gia đình trực tiếp;
- Tiền lương hưu hàng tháng được thanh toán theo các chương trình bảo hiểm tự nguyện;
- Thu nhập của các thành viên thủy thủ tàu Việt Nam làm việc cho các công ty vận tải nước ngoài hoặc các công ty vận tải quốc tế Việt Nam; và
- Thu nhập từ việc thắng cược tại các sòng bạc.
Năm thuế Việt Nam là năm dương lịch. Tuy nhiên, trong trường hợp trong năm dương lịch đầu tiên đến, các nhà đầu tư nước ngoài có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày, năm thuế đầu tiên của họ là khoảng thời gian 12 tháng kể từ ngày đến.
Thuế Nhà thầu Nước ngoài (FCT)
FCT áp dụng cho các tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài điều hành doanh nghiệp hoặc kiếm thu nhập tại Việt Nam dựa trên hợp đồng hoặc thỏa thuận với một bên Việt Nam (như một nhà thầu nước ngoài chính), hoặc một nhà thầu nước ngoài khác để thực hiện một phần của phạm vi công việc hợp đồng (một nhà thầu phụ nước ngoài).
Các thành phần của FCT
FCT bao gồm cả CIT và VAT, nhưng trong một số trường hợp, cũng có thể bao gồm PIT.
FCT được đánh vào các dịch vụ được cung cấp hoặc tiêu thụ trong lãnh thổ Việt Nam, và cung cấp hàng hóa kèm theo dịch vụ, hoặc trong đó điểm giao hàng nằm trong lãnh thổ Việt Nam. Ngoài ra, các doanh nghiệp nước ngoài phải chịu FCT đối với xây dựng và lắp đặt, lãi suất, tiền bản quyền, nhãn hiệu, tiền phạt/bồi thường, thu nhập từ hoạt động vận tải, và chuyển nhượng chứng khoán.
Mặc dù, do một số ngoại lệ được quy định bởi pháp luật Việt Nam, không phải tất cả các nhà thầu nước ngoài đều phải chịu FCT.
Khai báo FCT
Có 3 phương pháp được sử dụng trong việc khai báo FCT: phương pháp trực tiếp, phương pháp khai báo (còn được gọi là phương pháp khấu trừ) và phương pháp hỗn hợp.
Phương pháp trực tiếp
Bên Việt Nam khai báo và nộp FCT khi áp dụng phương pháp trực tiếp. Bên Việt Nam có trách nhiệm nộp hồ sơ hợp đồng cho các cơ quan thuế phù hợp, khấu trừ và nộp FCT cần thiết cho cơ quan thuế khu vực. Nhà thầu nước ngoài không thể được thanh toán cho đến khi việc này hoàn tất.
Phương pháp khai báo:
Theo phương pháp này, nhà thầu nước ngoài cũng bị đánh thuế như nhà thầu hoặc công ty Việt Nam. Điều này có nghĩa là, các nhà thầu nước ngoài sẽ phải khai báo và nộp CIT theo tỷ lệ áp dụng 20% trên lợi nhuận ròng từ dự án/hợp đồng của họ. Điều này được tính bằng cách trừ tổng chi phí được khấu trừ từ tổng doanh thu. Khi áp dụng phương pháp khai báo, nhà thầu nước ngoài phải nộp VAT trên phần chênh lệch.
Bằng cách này, các nhà thầu nước ngoài phải tuân thủ các quy định kế toán và khai báo thuế cụ thể như các doanh nghiệp Việt Nam.
Phương pháp hỗn hợp:
Với phương pháp hỗn hợp, các nhà thầu nước ngoài có thể đăng ký và nộp VAT bằng cách sử dụng phương pháp khấu trừ trong khi vẫn có thể nộp CIT dựa trên doanh thu gộp bằng phương pháp trực tiếp. Nếu nhà thầu nước ngoài hoạt động tại Việt Nam theo hợp đồng có thời hạn ít nhất 182 ngày và giữ hồ sơ kế toán tuân thủ các tiêu chuẩn và hướng dẫn kế toán liên quan do Bộ Tài chính quy định, phương pháp này là chấp nhận được.
Sử dụng phương pháp này, nhà thầu nước ngoài phải đăng ký phương pháp với văn phòng thuế địa phương và khai báo và nộp thuế trực tiếp cho cơ quan thuế.
Các loại thuế khác
Thuế Nhập khẩu – Xuất khẩu
Nếu hàng hóa và hàng hóa được nhập khẩu, xuất khẩu qua biên giới Việt Nam, hoặc trong trường hợp hàng hóa nội địa được đưa vào khu vực không chịu thuế và hàng hóa từ khu vực không chịu thuế vào thị trường nội địa, các nhà đầu tư phải chịu thuế:
Mặt khác, các nhà đầu tư được miễn thuế nhập khẩu và xuất khẩu nếu
- Hàng hóa được quá cảnh qua biên giới Việt Nam, hàng hóa trong quá cảnh theo quy định của chính phủ Việt Nam,
- Hàng hóa viện trợ và hàng hóa viện trợ,
- Hàng hóa từ khu vực không chịu thuế sang nước khác, hàng hóa được nhập khẩu vào khu vực không chịu thuế và chỉ sử dụng trong khu vực này, hàng hóa được sử dụng từ khu vực không chịu thuế sang khu vực không chịu thuế khác,
- Hàng hóa khi xuất khẩu là dầu và khí liên quan đến thuế tiêu thụ tài nguyên thiên nhiên.
Tỷ lệ thuế nhập khẩu và xuất khẩu thay đổi, tùy thuộc vào việc hàng hóa và dịch vụ có thuộc diện thuế ưu đãi hay không.
Thuế Tài nguyên (NRT)
Đối với các ngành khai thác tài nguyên thiên nhiên của Việt Nam, các nhà đầu tư phải chịu NRT. Trong trường hợp nước tự nhiên được sử dụng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp muối, và nước biển được sử dụng cho mục đích làm mát, các nhà đầu tư đủ điều kiện có thể được miễn NRT.
Các mức thuế phụ thuộc vào loại tài nguyên thiên nhiên, dao động từ 1% đến 40%. Trong khi đó, dầu thô, khí tự nhiên và khí than được đánh thuế theo mức thuế lũy tiến tùy thuộc vào sản lượng sản xuất trung bình hàng ngày.
Thuế bảo vệ môi trường (EPT)
EPT là một loại thuế gián tiếp được áp dụng đối với sản xuất và nhập khẩu một số hàng hóa có ảnh hưởng đến môi trường. Cách tính thuế bằng số tiền tuyệt đối trên số lượng hàng hóa. Từ ngày 1 tháng 1 năm 2019, mức thuế được áp dụng từ 500 đồng/kg đối với hóa chất sử dụng hạn chế đến 50.000 đồng/kg đối với túi nhựa. Năm 2020, Quốc hội đã thông qua một luật mới về bảo vệ môi trường, nhưng không có thay đổi nào được chỉ định cho các mức thuế.
Thuế Tiêu thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng cho một số hàng hóa xa xỉ và các mặt hàng không thiết yếu. Nói chung, hàng hóa và dịch vụ chịu thuế SCT cũng phải chịu VAT. SCT được đánh vào mỗi mặt hàng chỉ một lần, và hoàn thuế SCT có sẵn cho hàng hóa xuất khẩu theo yêu cầu của người nộp thuế trong một số trường hợp.
Các nhà đầu tư nước ngoài có thể tránh vi phạm thuế ở Việt Nam như thế nào?
Không quen thuộc và lạ lẫm với môi trường kinh doanh ở Việt Nam, các nhà đầu tư nước ngoài sẽ mắc phải những sai lầm không mong muốn liên quan đến các quy định thuế. Tuy nhiên, các lỗi này có thể được giảm thiểu với sự hỗ trợ từ các công ty tư vấn hàng đầu trong nước vì họ nắm rõ hệ thống pháp luật Việt Nam và đặc điểm thị trường trong lòng bàn tay. Viettonkin Audit là một trong những công ty như vậy! Chúng tôi được hình thành từ một đội ngũ các chuyên gia hàng đầu trong ngành với nhiều thập kỷ kinh nghiệm. Nhờ vào kiến thức sâu sắc và thông tin cập nhật kịp thời, chúng tôi cung cấp cho khách hàng của mình những lời khuyên tốt nhất và hữu ích. Bằng cách này, khách hàng của chúng tôi có thể tập trung vào công việc kinh doanh của họ và thu hoạch những kết quả thành công. Hãy để chúng tôi trở thành người hỗ trợ lớn của bạn!
