Mức lương hoặc tiền công của người lao động phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định. Theo đó, Luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam được tính như sau:
Luật thuế tại Việt Nam cho người lao động cư trú
Theo Luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, nhân viên cư trú có thu nhập từ lương và tiền công trong và ngoài Việt Nam phải nộp TNCN theo quy định của pháp luật:
Trong đó, theo Điều 2 của Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, người lao động cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:
+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc được tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày nhập cảnh vào Việt Nam;
+ Có nơi ở thường trú tại Việt Nam, bao gồm nơi ở đã đăng ký thường trú hoặc nhà thuê để sống tại Việt Nam theo hợp đồng thuê dài hạn.
Số tiền TNCN phải nộp của cá nhân cư trú được tính như sau:
Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên theo luật thuế tại Việt Nam
Công thức tính thuế
Theo luật thuế tại Việt Nam, TNCN phải nộp trên thu nhập từ lương và tiền công được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất, cụ thể như sau:
TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất
Trong đó:
(1) Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Thu nhập chịu TNCN – Các khoản giảm trừ
Trong đó:
– Thuế thu nhập được xác định như sau:
Thuế thu nhập = Tổng thu nhập – Thu nhập miễn thuế
+ Tổng thu nhập được xác định theo Khoản 2 Điều 2 của Thông tư 111/2013 / TT-BTC và Các khoản 1, 2, 3, 4, 5 Điều 11 của Thông tư 92/2015 / TT-BTC.
+ Các khoản thu nhập miễn thuế là các khoản từ tiền lương, tiền làm thêm giờ hoặc tiền làm thêm giờ trả cao hơn tiền lương, tiền làm ban ngày hoặc tiền làm thêm giờ theo quy định của pháp luật. (Xem chi tiết tại Điểm i, Khoản 1, Điều 3 Thông tư 111/2013 / TT-BTC).
– Các khoản giảm trừ bao gồm:
+ Giảm trừ gia cảnh:
++ Đối với người nộp thuế: 11 triệu đồng / tháng, 132 triệu đồng / năm.
++ Đối với người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng / người / tháng.
+ Các khoản bảo hiểm và quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại Khoản 2, Điều 9 Thông tư 111/2013 / TT-BTC.
+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và khuyến học theo hướng dẫn tại Khoản 3, Điều 9 Thông tư 111/2013 / TT-BTC.
(2) Thuế suất TNCN
| Khung thuế | Thu nhập chịu thuế hàng năm (triệu VND) | Thu nhập chịu thuế hàng tháng (triệu VND) | Thuế (%) |
| 1 | Đến 60 | Đến 5 | 5 |
| 2 | Trên 60 đến 120 | Trên 5 đến 10 | 10 |
| 3 | Trên 120 đến 216 | Trên 10 đến 18 | 15 |
| 4 | Trên 216 đến 384 | Trên 18 đến 32 | 20 |
| 5 | Trên 384 đến 624 | Trên 32 đến 52 | 25 |
| 6 | Trên 624 đến 960 | Trên 52 đến 80 | 30 |
| 7 | Trên 960 | Trên 80 | 35 |
Phương pháp tính TNCN theo luật thuế tại Việt Nam
Theo luật thuế tại Việt Nam, TNCN trên thu nhập từ lương và tiền công là tổng thuế được tính theo từng mức thu nhập. Số thuế tính cho từng mức thu nhập bằng thu nhập chịu thuế của mức thu nhập đó nhân (×) với thuế suất tương ứng của mức thu nhập đó.
Phương pháp tính thuế lũy tiến cho từng phần được cụ thể hóa theo bảng tổng hợp tính thuế như sau:
| Cấp độ | Thu nhập chịu thuế hàng tháng (triệu VND) | Thuế (%) | Thuế phải nộp | |
| Công thức 1 | Công thức 2 | |||
| 1 | Đến 5 | 5 | 0 triệu + 5% TNCN | 5% TNCN |
| 2 | Trên 5 đến 10 | 10 | 0,25 triệu + 10% TNCN trên 5 triệu | 10% TNCN – 0,25 triệu |
| 3 | Trên 10 đến 18 | 15 | 0,75 triệu + 15% TNCN trên 10 triệu | 15% TNCN – 0,75 triệu |
| 4 | Trên 18 đến 32 | 20 | 1,95 triệu + 20% TNCN trên 18 triệu | 20% TNCN – 1,65 triệu |
| 5 | Trên 32 đến 52 | 25 | 4,75 triệu + 25% TNCN trên 32 triệu | 25% TNCN – 3,25 triệu |
| 6 | Trên 52 đến 80 | 30 | 9,75 triệu + 30% TNCN trên 52 triệu | 30% TNCN – 5,85 triệu |
| 7 | Trên 80 | 35 | 18,15 triệu + 35% TNCN trên 80 triệu | 35% TNCN – 9,85 triệu |
Hợp đồng không lao động hoặc hợp đồng lao động dưới 3 tháng (Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013 / TT-BTC)
Theo luật thuế tại Việt Nam, các tổ chức và cá nhân trả lương, thù lao và các khoản thanh toán khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại Điểm c, d, Khoản 2, Điều 2 của Thông tư 113) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng với tổng thu nhập thanh toán từ hai triệu (2.000.000) VND / lần trở lên phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trong đó, lương, thù lao và các khoản thanh toán khác cho cá nhân bao gồm:
– Hoa hồng cho đại lý bán hàng, hoa hồng môi giới; tiền tham gia nghiên cứu khoa học và kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền bản quyền theo quy định của pháp luật về bản quyền; tiền tham gia hoạt động giảng dạy; tiền tham gia các hoạt động văn hóa, nghệ thuật, thể dục thể thao; tiền cho dịch vụ quảng cáo; các khoản phí dịch vụ khác, thù lao khác.
– Tiền nhận được từ việc tham gia các hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, hội đồng kiểm soát doanh nghiệp, hội đồng quản lý dự án, ban quản lý, hiệp hội, hiệp hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.
Vậy nên, TNCN trong trường hợp này sẽ được tính như sau:
TNCN khấu trừ = Thu nhập chịu TNCN x 10% thuế suất
*Lưu ý: Trong trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập chịu thuế theo tỷ lệ trên nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế của mình sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đạt mức chịu thuế, nếu có thu nhập, cá nhân cam kết gửi cho người trả thu nhập để tạm thời không khấu trừ TNCN. Các cá nhân cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
Đối với lao động không cư trú (Điều 18 Thông tư 111/2013 / TT-BTC)
Các cá nhân không cư trú (không đáp ứng các điều kiện để được xác định là cá nhân cư trú theo quy định tại Điều 2 của Luật thuế thu nhập cá nhân 2007) có thu nhập từ lương hoặc tiền công phát sinh trên lãnh thổ Việt Nam phải nộp TNCN theo quy định.
Số TNCN phải nộp trên thu nhập từ lương và tiền công của các cá nhân không cư trú được xác định như sau:
TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 20%
Trong đó, thu nhập chịu thuế từ lương và tiền công của các cá nhân không cư trú được xác định là thu nhập chịu TNCN từ lương và tiền công của các cá nhân cư trú.
Trên đây là một số điểm nổi bật trong thuế và tiền lương tại Việt Nam. Chúng tôi hy vọng điều này sẽ giúp bạn có cái nhìn cơ bản về quy định thuế và lương tại Việt Nam. Nếu bạn gặp bất kỳ khó khăn nào, xin đừng ngần ngại liên hệ với chúng tôi qua liên hệ!
